Если кооператив открыл электронный кошелёк, то в обязательном порядке нужно сообщить об этом налоговой. Кооператив могут оштрафовать за то, что он опоздал с сообщением об открытии корпоративного средства платежа - электронного кошелька. При этом специальной статьи, устанавливающей штраф для такого случая, в Налоговом кодексе РФ нет. Ранее в статье 118 НК РФ была предусмотрена ответственность только за то, что организация не сообщила в ИФНС об открытии банковского счёта.

Но сейчас в случае электронных кошельков может быть применена статья 126 или ст. 129.1. В них предусматривается ответственность за то, что организация вовремя не сообщила сведения, подавать которые обязывает кодекс. Инспекторы могут потребовать уплатить штраф или в размере 200 руб. по ст 126 или 5000 руб. по ст. 129.1. Отстоять право платить штраф в меньшем размере можно будет лишь в суде.

Главный документ, который сейчас регулирует обращение электронных денег, был принят чуть более года назад. Это Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платёжной системе» (далее - Закон № 161-ФЗ).

Согласно закону, электронные деньги (ЭД) представляют собой «информационный» эквивалент реальных денежных средств. Иными словами, это средства, информация о которых учитывается без открытия банковского счета. Их обращение ограничено конкретной электронной платежной системой (ЭПС). Превратить электронные деньги в рубли можно, только выведя их из ЭПС. Наиболее известные и популярные в России электронные платежные системы - WebMoney, Яндекс.Деньги и RBK Money (обе недавно получили лицензии небанковской кредитной организации), Rapida (с 2011 года НКО «Рапида» вошла в группу НОМОС-БАНКа).

С юридической точки зрения, особняком в этом ряду стоят Webmoney. Эта платежная система, строго говоря, оперирует не электронными деньгами (в том виде, как они описаны в Законе), а имущественными правами на ценности, которые хранятся в компаниях - Гарантах.

Таким образом, Webmoney не вполне подпадают под действие Закона № 161-ФЗ. Поэтому им не надо регистрироваться в качестве НКО или заключать договор с банком. В то же время, на них вполне распространяется действие закона 07.08.2001 № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".

Физическое лицо может использовать электронные деньги без идентификации. Однако для вывода электронных средств платежа ему уже придется идентифицировать свою личность. А вот юрлицо для использования электронных денег обязаны пройти идентификацию (п. 7 ст. 10 Закона № 161-ФЗ).

До принятия Закона № 161-ФЗ электронные деньги по формальным признакам в полной мере не подпадали ни под определение денежных средств, ни под определение ценных бумаг или иных активов. Закон № 161-ФЗ, конечно, не содержит указаний по учету электронных денег. Однако его положения дали основания до появления соответствующих указаний в нормативных актах считать, что электронные деньги являются аналогом денежных средств. Поэтому, по нашему мнению, для их бухгалтерского учета может использоваться счет 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Электронные деньги». Могут быть выделены отдельные субсчета по платежным системам или видам электронных денег. В учетной политике необходимо закрепить перечень таких субсчетов (п. 8 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Что касается аргументов о том, что платежные системы не являются банком, то отметим, что в соответствии с пунктом 1 статьи 12 Закона № 161-ФЗ оператор платежной системы должен быть кредитной организацией. А если по состоянию на 29.09.2011 он не является таковой, этот недостаток надо устранить в течение 15 месяцев (п. 1 ст. 38 Закона № 161-ФЗ). Таким образом, все платежные системы обязаны иметь соответствующие лицензии.

Чтобы рассчитываться электронными деньгами, организация должна cначала заключить договор с оператором ЭПС (п. 1 ст. 4 и п.1 ст. 9 Закона № 161-ФЗ) и зарегистрироваться на сайте оператора.

Обратите внимание: в договоре должны быть прописаны все услуги, которые оператор будет представлять организации-клиенту.

Для того чтобы получить корпоративное электронное средство платежа, организация должна предъявить банку или НКО свидетельство о постановке на налоговый учет (п. 1 ст. 86 НК РФ). При этом оператор по переводу денежных средств вправе отказать клиенту в заключении договора об использовании электронного средства платежа ( п.2 ст.9 Закона № 161-ФЗ). Что касается Webmoney, для приема платежей через эту систему на вашем сайте вам нужно получить специальный аттестат продавца (выдается бесплатно, при условии, что у вас уже есть персональный аттестат Webmoney, который предусматривает проверку паспортных данных физлица).

Для электронных денег организации не открывается отдельный банковский счет. Расчеты через оператора проходят только электронными деньгами, с помощью так называемого «электронного кошелька» (п. 19 ст. 3 Закона № 161-ФЗ). Однако клиент – юрлицо или ИП – обязан иметь банковский счет, на который каждый банковский день будет переводиться остаток его электронных денег из электронного кошелька. Вы можете открыть счет у оператора ЭДС (если это банк) либо предоставить ему информацию о своем банковском счете, открытом в другой кредитной организации. 

После открытия специального счёта электронных денег, можно осуществлять приём платежей от пайщиков:

Получение платежей за заёмно-сберегательные услуги должно быть отражено в виде:

1. Получение электронных денег от пайщика (физического лица) в счёт погашения займа:

Дебета 55 субсчета «Электронные деньги» Кредита 76.8 «Возврат займа»

2. Получение электронных денег от пайщика (физического лица) в счёт погашения процентов по займу:

Дебета 55 субсчета «Электронные деньги» Кредита 76.9 «Проценты по займу»

3. Получение электронных денег от пайщика в счёт членских взносов:

Дебета 55 субсчёта "Электронные деньги" Кредита 76.10 "Членские взносы на покрытие расходов кооператива"

4. Внесение пайщиком добровольного паевого взноса:

Дебет 55 субсчёт "Электронные деньги" Кредит 80.4 "Добровольный паевый взнос"

5. Получение электронных денег в счёт пополнения сбережений.

Дебета 55 субсчета «Электронные деньги» Кредита 76.9 «Сберегательный взнос».

Чтобы вывести денежные средства из электронной системы на счёт организации в банке необходимо заведение субсчета «Электронные деньги» на счете 55 «Специальные счета».

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 55, субсчёт «Электронные деньги»

вывод денежных средств из ЭПС на расчетный счет.

Большинство платежных систем удерживает вознаграждение за проведение операций по переводу эл. денег на банковский счет. Оно может быть включено в прочие расходы в виде вознаграждения за оказанные банковские услуги.

Учет расходов за переводы денежных средств на расчетные счета:

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Cписание оплаты услуг ЭПС за вывод денежных средств на расчетный банковский счет:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 55 субсчёт «Электронные деньги»

Пополнение электронного кошелька возможно только переводом средств с банковского счета.

Введение в ЭПС денежных средств с расчетного счета:

Дебет 55 субсчет «Электронные деньги» Кредит 51 "Расчётный счёт"

Сумма комиссии при этом может быть спокойно вписана в прочие расходы в виде вознаграждения за оказанные банковские услуги. При этом учет Вебмани логичнее было бы производить в виде учета ценных бумаг. Но в плане счетов не предусмотрен специальный счет, в котором отражаются ценные бумаги, которые не относятся к финансовым вложениям. То есть, электронный чек Webmoney, по сути, является денежным требованием к чекодателю. В этом случае уместнее использование:

- Дебета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» Кредита 51 «Расчетный счет»

(перечисление денежных средств на счет продавца чеков за приобретенные чеки).

- Дебета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» субсчета «Электронные чеки» Кредита 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

(передача организации электронных чеков путём транзакции).

Согласно пункту 9 статьи 7 Закона ФЗ-№161 организациям и предпринимателям запрещен расчет между собой с помощью электронных денежных средств. На получение платежей от организации имеют право только обычные граждане, которые не являются индивидуальными предпринимателями. Например, расчет с помощью электронных средств можно производить с фрилансером, который выполняет ряд работ для вашего сайта. С юридической точки зрения, необходимо оформление гражданско-правового договора с удаленно работающими сотрудниками.

Выплаты фрилансерам и комиссия, удержанная платежной системой, может быть отражена в бухгалтерии в виде:

Перечисление электронных денег за оплату услуг, которые оказаны гражданином или в виде предоплаты за его услуги:

Дебета 76 Кредита 55 субсчета «Электронные деньги»

Учет расходов на перевод денежных средств:

Дебета 91-2 «Прочие расходы» Кредита 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Остаток электронных денег на корпоративном кошельке в конце банковского дня не должен превышать 100 000 b либо эквивалент этой суммы в другой валюте (по курсу ЦБ РФ на конец рабочего дня оператора). Сумма остатка может превысить лимит только в одном случае: если превышение произошло из-за того, что официальный курс иностранной валюты вырос (п. 8, 9 ст. 10 Закона № 161-ФЗ). Когда остаток превышает 100 тысяч, оператор обязан выводить излишек на банковский счет компании. При этом никакого распоряжения от владельца денег не потребуется.

Электронные кошельки юрлица и ИП пополняют только путем перечисления со своего банковского счета (ч. 3 ст. 7 Закона № 161-ФЗ). Пополнить счет через подотчетных лиц нельзя.

ЮЛ и предприниматели не могут рассчитываться электронными деньгами между собой. Одним из участников расчетов обязательно должно быть физическое лицо (ч. 9 ст. 7 Закона № 161-ФЗ). Есть ограничение по размеру одной транзакции: физлицо не может перевести на счет фирмы сумму, превышающую 15 тыс. руб. Таким образом, принимать оплату электронными деньгами будет удобно только тем магазинам, чей средний чек не превышает те самые 15 тысяч.