Учёт привлечённых ресурсов
К привлеченным средствам СКК относятся кредиты и займы банков и прочих кредитных учреждений, займы и кредиты сторонних организаций, сберегательные вклады членов кооператива.
Корреспонденция счетов, используемая в кредитных кооперативах для учёта средств целевого финансирования в ВОПСКК "Содружество".
- Пайщиком кооператива внесён вступительный взнос, в размере, установленным Положением кооператива: Дт 50,51 - Кт 86.
- Кооперативом получены средства гранта: Дт 51 - Кт 86.
- Кооперативом получены средства из местного бюджета на финансирование программы по льготному кредитованию: Дт 51 - Кт 86.
- Пайщиком кооператива внесены членские взносы: Дт 50,51 - Кт 86.
- Часть чистой прибыли, полученной в результате предпринимательской деятельности, зачислена в состав средств целевого финансирования: Дт 84 - Кт 86.
- Вовзращены неиспользованные средства грантов, средства из местного бюджета: Дт 86 - Кт 51.
Для учета банковских кредитов и займов, полученных от прочих организаций в учетной политике АОСКПК «Народный кредит» предусмотрены счета:
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и загшам».
Аналитические субсчета к данным счетам открываются по следующей схеме, отражаемой в рабочем плане счетов кооперативов:
1. полученные кредиты и займы:
1.1. название кредитора, заимодавца;
1.2. номер и дата договора;
2. проценты по кредитам и займам:
2.1. название кредитора, заимодавца;
2.2. номер и дата договора.
Кредиторы к заимодавцы по субсчету «Полученные кредиты и займы» и по субсчёту «Проценты по "кредитам и займам» ведутся в идентичном порядке, т.е.
66 - Подученные кредиты и займы - Банк Л —ломер и дата договора
66 — Проценты по кредитам и займам — Банк А — номер и дата договора
Отношения по сберегательным взносам оформляются в кооперативах с их членами по договору займа.
Формирование информации в бухгалтерском учете производится на основании данных первичной регистрации фактов хозяйственной деятельности, которая осуществляется с помощью первичных документов. Документация для оформления операций СКК по приему сбережений от членов кооператива в настоящее время не разработана, поэтому кооперативы самостоятельно разрабатывают соответствующие формы документов. Все разработанные в кредитных кооперативах внутренние регистры утверждаются в Учетной политике кооператива.
В АОСКПК «Народный кредит» прием личных сбережений оформляется договором, приходным кассовым ордером (если средства вносятся через кассу наличными денежными средствами), платежным поручением (если средства вносятся через банковский счет). После того, как оформлены данные документы, специалисты кооператива делают соответствующие записи в Карточку заемщика, используемую для накопления информации как о займах выданных, так и о сбережениях полученных. Затем данные из Карточки заемщика отражаются в Ведомости начисленных компенсаций по займам-сбережениям. Эти документы в кооперативе формируются в автоматическом режиме в блоке «Народный кредит» к программе «1-С: Предприятие». Ведомость формируется за каждый месяц в разрезе всех полученных сбережений, в том числе по каждому пайщику кооператива, по процентам начисленным и выплаченным.
АОСКПК «Народный кредит» принимает следующие сберегательные вклады:
- сберегательный заем (сбережение) - до востребования;
- срочный сберегательный заем (сбережение);
- срочный сберегательный заем (сбережение) «стабильный»;
- накопительный срочный заём (сбережение); накопительный пенсионный заём (сбережение).
Сберегательные взносы членов кооператива передаются кредитному кооперативу на некоторое время, но при этом остаются собственностью члена кооператива.
С позиции бухгалтерского учета и формирования учетной политики в кредитных кооперативах внесенные в кооператив личные сбережения . пайщиков представляют собой обязательства (кредиторскую задолженность) кредитного кооператива перед пайщиком. Поэтому в учетных политиках для учета таких займов предусмотрены счеты 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты но долгосрочным кредитам и займам» по соответствующим субсчетам.
В АОСКПК «Народный кредит» аналитический учет принятых вкладов оформляется следующим образом:
3. сбережения полученные
4. проценты по сбережениям полученным,
Операции по учету привлеченных средств из различных источников в кредитных кооперативах отражаются корреспонденцией счетов. По многим вопросам: о том, как вести бухгалтерский учет в СКК, как формировать учетную политику, на каких счетах отражать хозяйственные операции спорят специалисты различных кооперативов, но один вопрос не вызывает у них споров — как учитывать привлеченные средства от пайщиков кредитного кооператива, от кредитных организаций и т.д. Все сошлись во мнении, что данные средства следует отражать на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Разногласия возникают при учете процентов начисленных по привлеченным средствам (69% кредитных кооперативов отражают данные операции на счетах 66 «Расчеты краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; 26% - на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», 5% - на счете 26 «Общехозяйственные расходы»).
Корреспонденция счетов, используемая в ВОПСКК "Содружество" для учёта привлечённых средств
- Получены кредиты от банков: Дт 51 - Кт 66.
- Получены займы от прочих организаций: Дт 51 - Кт 66.
- Получены личные сбережения от пайщиков кооператива: Дт 51 - Кт 66.
- Начислены проценты по банковским кредитным договорам: Дт 26 - Кт 51.
- Начислены проценты по договорам займов: Дт 26 - Кт 68.
- Начислены процценты по личным сбережениям пайщиков кооператива: Дт 66 - Кт 51.
- Оплачены проценты по банковским кредитным договорам: Дт 66 - Кт 51.
- Оплачены проценты по договорам займов: Дт 66 - Кт 51.
- Оплачены проценты по личным сбережениям пайщиков кооператива: Дт 51 - Кт 66.
- Удержан НДФЛ с суммы процентов, подлежазих уплате пайщиккам кооператива: Дт 51 - Кт 66.
- Возвращена сумма основного долга по банковским кредитным договорам: Дт 51 - Кт 66.
- Возвращена сумма основного долга по договорам займов: Дт 26 - Кт 51.
- Возвращён пайщикам кооператива личные сбережения: Дт 58 - Кт 68.