Для финансирования сельскохозяйственных предприятий, где хозяйственная деятельность сопряжена с высокими рисками и сезонными колебаниями, особое значение имеет кредитная кооперация. Волгоградская область первой в России создала систему кредитной кооперации и школу ученых, исследующих ее проблемы, однако и в регионе, и в России не получили глубокого научного осмысления возможности и источники формирования имущественных фондов кооперативов, виды, размеры этих фондов, порядок их формирования и контроль за использованием средств фондов, ответственность за их сохранность и целевое предназначение.

Эффективность противостояния кризисным ситуациям в системе кредитной кооперации во многом зависит от того, насколько обоснованно формируется и используется имущество кооператива. Источниками его формирования могут быть как собственные, так и заемные средства. Доля заемных средств устанавливается уставом кооператива. Кооператив формирует собственные средства за счет паевых взносов, доходов от собственной деятельности, а также за счет доходов от размещения своих средств в банках, от ценных бумаг (согласно Федеральному закону «О сельскохозяйственной кооперации» в редакции от 11.06.2003 № 73-Ф3).

Многообразие и многопрофильность источников формирования имущества кооператива обусловлены тем, что кооператив является собственником имущества и для осуществления своей деятельности формирует фонды, составляющие его основу.

Виды, размеры этих фондов, порядок их формирования и использования устанавливаются общим собранием членов кооператива. Определенная часть принадлежащего кооперативу имущества представлена его неделимым фондом. Уставом кооператива определяется перечень объектов имущества, относимого к неделимому фонду. В условиях кризиса могут быть особые подходы к формированию имущества кооператива, не подлежащего разделу на паи членов кооператива и ассоциированных членов, что оказывает влияние на решение о прекращении членства в кооперативе.

Паевой фонд создается в целях обеспечения финансовой стабильности кооператива, осуществления его уставной деятельности. Он формируется из паевых взносов членов и ассоциированных членов кооператива. Паи членов складываются из обязательных, дополнительных и приращенных паев. Фонд финансовой взаимопомощи и имущества кооператива, в т.ч. неделимого, формируется из средств паевого фонда наряду с другими источниками, предусмотренными уставом. В Волгоградской области не менее 60% паевого фонда направляется на формирование фонда финансовой взаимопомощи, не более 40% - на формирование имущества кооператива. Пополнение паевого фонда производится при приеме как новых, так и ассоциированных членов, при увеличении размеров обязательного паевого взноса, при внесении дополнительных паевых взносов, за счет приращенных паев.

Размер паевого фонда может быть уменьшен в случае выбытия членов и ассоциированных членов, уменьшения их паевых взносов. Более чем десятилетний опыт Волгоградской области показал, что размер паевого фонда не должен превышать размер чистых активов кооператива. Нам кажется рациональным следующее решение: в случае если паевой фонд превышает размер его чистых активов за вычетом средств неделимого фонда кооператива, он уменьшается на указанную разницу путем пропорционального сокращения паев членов кооператива. Решение об уменьшении размера паевого фонда принимается общим собранием по представлению председателя наблюдательного совета. В условиях экономического кризиса временно свободный остаток паевого фонда может направляться на приобретение муниципальных или государственных ценных бумаг или храниться на депозите банка. Волгоградский областной сельскохозяйственный кредитный кооператив «Содружество» рекомендует иметь норматив обязательных резервов в размерах:

Паевой фонд (строка 410 баланса) х 20% : 100% > резервный фонд (строка 420)

Неделимые фонды - это часть имущества кооператива, формируемая за счет паевых взносов его членов или за счет средств кооператива, не подлежащая в период существования кооператива разделу на паи членов кооператива и ассоциированных членов кооператива или выплате при прекращении ими членства в данной организации. К неделимому фонду относятся принадлежащие кооперативу фонды, помещения, техника, компьютерное и иное оборудование, компьютерные программы, автотранспорт, офисная мебель, другие основные средства и фонды, другое имущество кооператива, относимое к неделимому фонду по решению общего собрания его членов. Ежегодно, не позднее 31 марта в СКПК проводится полная ревизия лицевого счета члена кооператива и ассоциированного его члена с начислением дивидендов и вычетом сумм по их долгам кооперативу. Правление отчитывается о движении средств неделимых фондов перед наблюдательным советом кооператива ежеквартально, перед общим собранием кооператива - ежегодно. В кризисных ситуациях неделимые фонды используются при ликвидации кооператива на покрытие его задолженности перед кредиторами в случае недостаточности собственных средств на эти цели. К числу неделимых фондов кооператива относятся: резервный фонд, фонд накопления и развития кооператива, фонд потребления и другие.

Резервный фонд расходуется на покрытие убытков и непредвиденных расходов, полученных в результате деятельности кооператива. Создание резервного фонда является своего рода рычагом управления финансовой устойчивостью СКПК. Величина обязательного резерва зависит от размера собственного капитала, доли рисковых кредитов, структуры активных и пассивных операций. Минимальное рекомендуемое значение составляет 10% от паевого фонда. Считаем целесообразным устанавливать размер резервного фонда в процентном отношении к кредитной массе или ко всем финансовым активам, как в коммерческих банках. Резервный фонд используется для создания резерва на потери по займам, погашения образовавшейся просроченной кредиторской задолженности, возмещения балансового убытка в течение трех месяцев после утверждения годового бухгалтерского баланса, обеспечения расходов, непредвиденных по смете доходов и расходов кооператива, но не более 25% от резервного фонда. Источниками формирования резервного фонда являются членские взносы, прибыль кооператива, 10% из обязательного паевого фонда. До формирования в полном объеме резервного фонда кооператив не вправе осуществлять выплаты, начисления, дивиденды по дополнительным паевым взносам членов кооператива, получать займы от членов кооператива и ассоциированных членов. Кооператив вправе хранить средства резервного фонда в банках и других кредитных учреждениях, использовать средства фонда для приобретения государственных и ценных муниципальных бумаг.

Фонд накопления и развития используется для приобретения помещения, автотранспорта, офисной мебели, компьютерного оборудования, оргтехники, программного обеспечения и других основных средств, проведения капитального и текущего ремонта помещений, автотранспорта и офисной техники, покрытия расходов, связанных с выбытием основных средств. Источниками формирования данного фонда являются членские взносы, прибыль кооператива (20% чистой прибыли), целевое финансирование за счет средств бюджетов различных уровней, гранты, спонсорские и иные средства, поступающие в соответствии с действующим законодательством РФ; 10% из обязательного паевого фонда. Кооператив вправе направлять свободные средства данного фонда в фонд финансовой взаимопомощи кооператива, а также хранить в банках и других кредитных учреждениях.

Фонд потребления используется для поощрения и материального стимулирования сотрудников, компенсации расходов членов наблюдательного совета и правления кооператива, связанных с выполнением возложенных на них функций, представительских и иных расходов по решению наблюдательного совета. Источниками формирования фонда потребления являются членские взносы, 10% чистой прибыли кооператива, гранты, спонсорские и иные средства, поступающие в соответствии с действующим законодательством РФ. СКПК вправе направлять свободные средства данного фонда в фонд финансовой взаимопомощи, хранить в банках и других кредитных учреждениях.
Данный фонд формируется из соответствующих денежных средств: целевых взносов членов кооператива, части отчислений по штрафам и пени за несвоевременный возврат платежей по займам членов кооператива, доходов от депозитов в банках, добровольных взносов юридических лиц и граждан и других поступлений, не противоречащих действующему законодательству Российской Федерации. Эти средства размещаются на депозитных счетах банков.

Для покрытия кредиторской задолженности, возникающей при досрочном возврате заемных средств, члену кооператива предоставляются средства фонда в виде беспроцентного займа. Покрытие убытков по невозвратным займам члена кооператива осуществляется на средства фонда. Максимальный размер риска на одного заемщика в системе Волгоградской сельскохозяйственной кредитной кооперации определяется по схеме:

активы (стр. 300 баланса) х 10% : 100% > максимальному размеру выданного займа за анализируемый период (по информации СКПК).

Страховой фонд создается для обеспечения стабильности кредитных кооперативов и предназначен для снижения рисков от их финансовой деятельности. Задачами страхового фонда является предоставление денежных средств членам кооператива для покрытия убытков по невозвратным займам, кредиторской задолженности при досрочном возврате заемных средств по договору сберегательного займа, чем обеспечивается гарантированная защита сбережений пайщиков кредитных кооперативов.

В любом кредитном кооперативе существуют риски:

• пассивных операций (риск досрочного изъятия вкладов);
• риск массового изъятия паев;
• риск привлечения «грязных денег» (криминальных, связанных с уклонением от налогов их п.);
• риск завышенной ставки по депозитам;
• риски активных операций (риск невозврата кредита (ссуды) вследствие недобросовестности заемщика, его разорения или смерти;
• риск неплатежеспособности крупного заемщика, разновидность кредитного или рыночного риска; риск неликвидности активов;
• риск потери капитальной стоимости активов (обесценение ценных бумаг);
• смешанные риски (риск несбалансированности структуры активов и пассивов по срокам; риск юридической некачественности договоров (как по привлечению средств, так и по их размещению) и т. д.

Перечисленные риски присущи в той или иной мере всем кредитно-финансовым учреждениям, но, поскольку кредитные кооперативы делают ставку на повышенную надежность, для них особенно важно не переступать черту допустимого риска. Допустимыми являются те риски, без которых невозможно осуществлять основную деятельность - оказание услуг частным лицам по кредитованию и сбережению средств. Это неделимый и возобновляемый фонд кооператива, который формируется из целевых взносов его членов, части отчислений по штрафам и пени за несвоевременный возврат платежей по займам членов кооператива, доходов от депозитов в банках, добровольных взносов юридических лиц и граждан и других поступлений, не противоречащих действующему законодательству Российской Федерации. Данные средства размещаются на депозитных счетах банков. Временно свободный остаток фонда финансовой взаимопомощи может передаваться на основе договора займа в фонд финансовой взаимопомощи кооператива.

Фонд финансовой взаимопомощи формируется за счет части собственных средств кооператива и средств, привлекаемых в кооператив в форме займов, полученных от его членов, кредитных и иных организаций. При этом займы осуществляются только в денежной форме. К собственным средствам кооператива, из которых формируется фонд финансовой взаимопомощи, относятся паевой фонд (не менее 60%), свободные средства фонда накопления и развития и фонда потребления кооператива, целевое финансирование за счет средств бюджетов различных уровней, поступающее на пополнение фонда финансовой взаимопомощи; нераспределенная прибыль кооператива; гранты, спонсорские и иные средства, выделяемые в соответствии с действующим законодательством РФ. Временно свободный остаток фонда может передаваться на основе договора займа в фонд финансовой взаимопомощи кооператива последующего уровня, использоваться кооперативом для приобретения государственных и муниципальных ценных бумаг либо передаваться на хранение в банки на депозитный счет.

В условиях кризиса следует особое внимание обратить на взыскание по долгам кооператива при отсутствии у него денежных средств, достаточных для погашения задолженности, которое может быть обращено на принадлежащее кооперативу имущество (за исключением отнесенного к неделимым фондам) и максимальное использование возможности формирования имущества кооператива, на которое не может быть обращено взыскание.

Сельскохозяйственные кредитные кооперативы обеспечивают доступ к финансовым услугам, что ведет к повышению качества работы мелких и средних предпринимателей и уровня жизни на селе.

Источник: Банковские услуги, №1, 2010