В настоящее время организации кредитной кооперации занимают особое место в системе базовых методов оценки эффективности управления, что обусловлено совмещением в их деятельности признаков, характерных для различных объектов анализа - коммерческих, некоммерческих и кредитных организаций.
Методология оценки эффективности коммерческой организации основана на понимании того, что стратегической задачей её развития является максимизация конечных финансовых результатов (чистой прибыли на единицу собственных средств) при поддержании приемлемого уровня финансовой устойчивости бизнеса (ликвидности, финансовой манёвренности, долгосрочной платёжеспособности). Поэтому оценка эффективности деятельности коммерческой организации использует факторы конечных финансовых результатов, а также факторы финансовой устойчивости. Кредитная организация является разновидностью коммерческой организации, выступающей как финансовый посредник, обеспечивающий мобилизацию ресурсов на рынке капитала и их направление на нужды реального сектора экономики. Иными словами, хозяйственная деятельность кредитной организации имеет две стороны - привлечение финансовых ресурсов (пассивные операции) и их размещение (активные операции). В процессе осуществления хозяйственной деятельности кредитная организация несёт риски как по операциям привлечения, так и по активным операциям. Вследствие этого в основе методологии оценки эффективности кредитной организации лежит оценка уровня соотношения чистой прибыли и собственных средств, а также фактических показателей текущей и долгосрочной финансовой устойчивости.
Некоммерческая организация не ставит целью своей деятельности извлечение прибыли. С точки зрения экономического статуса бесприбыльные организации относятся к так называемым центрам управленческих затрат, что делает их аналогичными управленческим и административным службам коммерческого предприятия. Для некоммерческих организаций как центра управленческих затрат характерны: целевой план деятельности, прописанный в уставе организации; смета затрат на функционирование организации, определяемая и утверждаемая вышестоящим органом или учредителями. Поэтому методология оценки эффективности бесприбыльной организации основана на её стремлении эффективно действовать в рамках утверждённой сметы затрат. Методами оценки эффективности являются: рассмотрение репрезентативных показателей, характеризующих эффект деятельности организаций и формулирование соответствующих выводов относительно адекватности функционирования данной некоммерческой организации целям её уставной деятельности; выявление внутренних резервов повышения эффективности деятельности и возможностей экономии затрат и повышения эффекта в соответствии с уставными целями и задачами. Таким образом, бесприбыльная организация может являться таким же объектом экономического анализа, как и коммерческая организация. Путём выявления внутренних резервов улучшения деятельности можно добиться существенного повышения эффективности исполнения ею уставных функций и задач и экономии сметы затрат на ведение текущей деятельности.
Уникальность кредитных кооперативов состоит в том, что по роду своей деятельности они являются кредитными организациями, но в то же время ведение бухгалтерского учёта осуществляется с применением форм отчётности предприятия. Именно в результате такого синтеза выработалась система показателей, объединяющих как кредитную деятельность, так и деятельность предприятий.
В экономической литературе ряд исследований посвящён всестороннему анализу экономической деятельности кредитных кооперативов с упором на их эффективность, поскольку специфика деятельности данных некоммерческих образований направлена на удовлетворение потребностей его членов в услугах финансового характера и, как следствие, на повышение качества жизни населения. Российский классик кооперативной теории А.В.Чаянов, рассматривая экономический эффект кооперации, делает упор на то, что главным критерием эффективности кооперации является не прибыль кооператива, а рост доходов его членов.
Н.М. Гореева, рассматривая показатели экономической эффективности потребительской кооперации, предлагает измерять её ростом доходов участников кооператива. Социальную эффективность предлагается оценивать такими показателями, как увеличение числа рабочих мест, воспитание человека, повышение уровня жизни, создание объектов инфраструктуры.
Наиболее удобная форма предоставления информации для мониторинга, анализа деятельности кредитных кооперативов и принятия управленческих решений - это статистические и финансовые показатели, позволяющие эффективно отслеживать результаты деятельности кредитных кооперативов. Отправной точкой финансового управления является своевременное и корректное формирование финансовых отчётов. Большинство показателей оценки эффективности деятельности кредитных кооперативов рассчитываются на основании информации, полученных из отчётов: отчёт о прибылях и убытках; балансовый отчёт; статистическая информация о сбережениях, займах, пайщиках и т.п.
На основе сбора статистической информации возможно построение рейтинга кредитных кооперативов и проведение мониторинга их деятельности. При этом сбор информации должен быть стандартизирован и систематизирован, только в этом случае информация будет достоверной. Это означает, что система бухгалтерского учёта должна быть едина для всех видов кредитных кооперативов. Единая система бухгалтерского учёта - один из важнейших факторов успешности системы управления информацией.
Особенностью сферы микрофинансирования является отсутствие стандартизированных определений используемых показателей.
Международное микрофинансовое сообщество не имеет единых методов расчёта даже наиболее важных показателей, поэтому рекомендуется использовать определения, используемые большинством специалистов по микрофинансированию и основаны на показателях рейтинговой оценки, предлагаемых Обществом международного развития "Дежарден", Ирландской Лиги кредитных союзов (система рейтинговой оценки "Camel"), Южно-Российской Ассоциацией кредитных союзов (система управления информацией) и Система финансовых коэффициентов Национальной Ассоциации кредитных союзов Украины.
Во избежание ошибок ни один показатель нельзя рассматривать независимо от остальных, поскольку ни один взятый отдельно показатель не может дать полную характеристику финансового института. Только взятые вместе показатели дают возможность оценить все аспекты финансового состояния кредитного кооператива.
При выборе показателей надо исходить из предположения, что в первую очередь кредитный кооператив стремится к самоокупаемости. Самоокупаемость может быть достигнута, если операции кредитного кооператива, во-первых, прибыльны, а во-вторых - надёжны. Поэтому показатели должны характеризовать в первую очередь эти два аспекта деятельности кредитного кооператива.
При анализе показателей эффективности должен обязательно приниматься в расчёт возраст кооператива. Показатели молодого кредитного кооператива могут быть слишком низки по сравнению с кредитными кооперативами, достигшими хороших результатов, а уровень самоокупаемости может показаться недостаточным. На начальных стадиях можно спокойно относиться к низким значениям показателей деятельности кредитных кооперативов, но они должны постоянно улучшаться.
Собственные средства кредитного кооператива при существующей практике формируются следующим образом: лицо, вступающее в кооператив, уплачивает: вступительный взнос, который не включается в пай члена и при выходе из кооператива не возвращается; паевой взнос, идущий на формирование уставного (паевого) фонда; а также несёт бремя периодических платежей в виде дополнительных паевых взносов. Кроме вышеперечисленных обязательных взносов, член кооператива имеет право на размещение в кредитном кооперативе своих личных сбережений, совокупность которых образует фонд финансовой взаимопомощи кредитного кооператива, являющийся источником займов для членов. По мнению автора, введение дополнительных паевых взносов в кооперативе не рекомендуется. Это не выгодно как пайщикам, так и правлению. Пайщики будут воспринимать дополнительные членские взносы как побор со стороны кооператива, не имеющий под собой каких-либо оснований, а правлению кооператива необходимо будет проводить дополнительную разъяснительную работу среди населения и пайщиков по вопросам предназначения данных взносов.