-
Главная
-
Ответы на вопросы
-
Кредитная кооперация
- Бухгалтерский учёт в кредитных кооперативах
Книга "Маркетинг в кредитных кооперативах. Том 1"
Выжить в условиях нарастающего кризиса Вам поможет опыт зарубежных и российских коллег.
Предлагаем к прочтению первый том методического пособия "Управление функциями маркетинга в КПК".
Бухгалтерский учёт в кредитных кооперативах
Бухгалтерский и налоговый учёт в кредитных кооперативах
Кредитный кооператив обязан вести учёт в соответствии с требованиями Закона "О бухгалтерском учёте". Бухгалтерский учёт ведётся по общим правилам ведения бухгалтерского учёта с использованием Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, утверждённой приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н.
Основными направлениями деятельности кредитного кооператива можно выделить следующие:
- Учёт получаемых средств.
- Операции по займам.
- Содержание аппарата управления.
- Реализация целевых коммерческих программ.
В учёте операций по займам необходимо разработать и утвердить следующие документы:
- Правила формирования и использования средств КПКГ в части условий и порядка предоставления займов. Требования данного документа сопоставляются с отражёнными в проверяемых договорах условиями;
- Договор займа. Обращается внимание на условия, определяемые договором (характеристика пайщика, дата предоставления займа, процентная ставка за пользование займом, график платежей по займу и другие характеристики, определяемые комиссией для изучения);
- Фактические даты предоставления займа (расходный кассовый ордер) и фактическое погашение займа и процентов по нему (приходные кассовые ордера по каждому платежу). Полученные фактические результаты сравниваются с отражёнными в договоре условиями. Необходимо уделить внимание займам, выдаваемым членам выборных органов КПКГ и сотрудникам администрации. Следует убедиться в том, что сотрудники и члены выборных органов не имеют никаких преимуществ при получении займов (получение займов вне очереди, под более низкий процент, без обеспечения или в больших, чем допустимо правилами кооператива, размерах, неприменение штрафных санкций за просрочку платежей и т.д.);
- Список просроченных займов. Путём выборочной проверки займов следует убедиться, что все случаи просрочки займов вносятся в список и подлежат регулярному мониторингу и что администрация кооператива принимает все установленные меры для взыскания задолженности с фиксацией их в соответствующих регистрах. Ревизоры должны удостовериться, что по прошествии установленного срока информация о просроченных займах передаётся в Правление и что Правление принимает решения об обращении в суд в соответствии с порядком, утверждённым в Положении и предоставлении займов.
Учёт получаемых средств отражается на балансовых счетах 86 "Целевое финансирование" и 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами".
К счёту 86 "Целевое финансирование" открывают субсчета: "Неделимый фонд", "Паевой фонд" (ведётся по каждому пайщику), "Страховой фонд" (ведётся по каждому пайщику), "Резервный фонд" (может быть объединён со страховым фондом), "Фонд финансовой взаимопомощи", "Целевые фонды" (ведётся по целевым направлениям расходов).
При размещении личных сбережений кредитный кооператив по существу выполняет функции посредника (комиссионера), эти сбережения - не имущество кооператива и не его доход. Счета 66 "Расчёты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчёты по долгосрочным займам и кредитам" используются в случае получения внешних заимствований, например в коммерческих банках.
Содержание аппарата управления осуществляется за счёт вступительных, членских и целевых взносов пайщиков кредитного кооператива, а также спонсорских взносов и доходов от предпринимательской деятельности. Основанием для расходов является смета, утверждённая общим собранием кредитного кооператива. Расходы отражаются на счёте 26 "Общехозяйственные расходы".
Кредитные кооперативы облагаются налогом на общих основаниях.
Основными задачами налогового учёта являются формирование полной и достоверной информации о порядке формирования данных о величине доходов и расходов организации, определяющих размер налоговой базы отчётного налогового периода, в порядке, установленным гл. 25 НК РФ, а также обеспечение этой информацией внутренних и внешних пользователей.
Порядок документооборота и последовательность выполнения операций по формированию показателей налогового учёта, а также формы предоставления данных на бумажных носителях определяются налогоплательщиком самостоятельно.
Необходимо помнить, что бухгалтерский учёт основной и предпринимательской деятельности должен вестись раздельно.
- Информация о материале
- Автор: Сергей Емельянов
- Категория: Бухгалтерский учёт в кредитных кооперативах
С 1 июня 2014 года кассовые операции ведутся по новым правилам. Новые правила есть и в оформлении кассовых документах. С этой даты вступило в силу Указание Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У. Этот документ заменил Положение Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П, которое с 1 июня больше не действует.
- Информация о материале
- Автор: Щепотьев Александр Викторович
- Категория: Бухгалтерский учёт в кредитных кооперативах
Для более четкого и полного понимания картины предлагаемых автором идей необходимо рассмотреть основные термины, указанные в названии темы исследования, а также причины их появления.
«Скрытые» активы организации – имущество, права, дополнительные возможности и иные улучшения, имеющиеся у организации, которые не отражены в балансе в стоимостной оценке (списаны, частично списаны или не подлежат бухгалтерскому учету в соответствии с законодательством, не учинены при расчете чистых активов или собственных средств организации), владение которыми дает или даст в обозримом будущем преимущество или экономические выгоды организации по сравнению с другими организациями, у которых их нет. Отсутствие учета «скрытых» активов - это занижение стоимости активов организации над стоимостью активов, которыми организация реально владеет и использует в процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности.
- Информация о материале
- Автор: Соколова А.Г.
- Категория: Бухгалтерский учёт в кредитных кооперативах
В Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу, одобренной приказом Минфина РФ 01 июля 2004 г. № 180, выделяются серьезные проблемы в системе бухгалтерского учета организаций и предприятий России, которые проявляются:
а) в формальном подходе регулирующих органов и хозяйствующих субъектов ко многим категориям, принципам и требованиям бухгалтерского учета и отчетности, отвечающим условиям рыночной экономики;
- Информация о материале
- Автор: Сергей Емельянов
- Категория: Бухгалтерский учёт в кредитных кооперативах
Если кооператив открыл электронный кошелёк, то в обязательном порядке нужно сообщить об этом налоговой. Кооператив могут оштрафовать за то, что он опоздал с сообщением об открытии корпоративного средства платежа - электронного кошелька. При этом специальной статьи, устанавливающей штраф для такого случая, в Налоговом кодексе РФ нет. Ранее в статье 118 НК РФ была предусмотрена ответственность только за то, что организация не сообщила в ИФНС об открытии банковского счёта.
- Информация о материале
- Автор: Людмила Фаттахова
- Категория: Бухгалтерский учёт в кредитных кооперативах
С 2011 г. действует Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010, утв. Приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н). Оно устанавливает порядок отражения оценочных обязательств, условных обязательств и условных активов в бухгалтерском учете и отчетности организаций.
К оценочным обязательствам в бухучете относится резерв на оплату отпусков.
Хотелось бы сразу подчеркнуть, что ПБУ 8/2010 может не применяться субъектами малого предпринимательства и социально ориентированными некоммерческими организациями. Таким образом, для кредитных потребительских кооперативов создание резервов на оплату отпусков является правом, а не обязанностью. А вот ассоциациям, фондам, некоммерческим партнерствам и прочим некоммерческим организациям создавать подобные резервы необходимо в силу требований действующего законодательства.
В настоящее время утвержденной методики расчета сумм отчислений в резерв на оплату отпусков не существует. Умалчивает о ней и ПБУ 8/2010.
Способ определения размера «отпускного» резерва необходимо закрепить в учетной политике. При этом, конечно же, предпочтение необходимо отдать тому варианту, который дает возможность оценить это обязательство максимально точно. Вместе с тем, поскольку учетная политика должна соответствовать требованию рациональности, не следует выбирать труднореализуемый на практике вариант. Если организация не закрепила способ определения резерва в учетной политике, то она может издать отдельный приказ.
Исходя из сути п. 15 ПБУ 8/2010, оценка резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете производится исходя из величины отпускных, которые бы организация начислила и выплатила сотрудникам, если бы они все на отчетную дату ушли в отпуск.
Резерв на оплату отпусков рассчитывается из расчета количества дней отпуска, заработанного работником на отчетную дату, так как создание резерва в соответствии с п. 5 ПБУ 8/2010 осуществляется исходя из прошлых событий хозяйственной деятельности организации. Кроме того, сумму резерва необходимо увеличить на сумму страховых взносов с отпускных, которые организация обязана будет начислить и уплатить.
На какую дату формируется резерв на оплату отпусков? С 2013 г. организации обязаны представлять в налоговый орган только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность (пп.5 п.1 ст. 23 НК РФ). И организациям в данном случае нужно различать понятия «обязанность представления бухгалтерской (финансовой) отчетности» и «обязанность составления бухгалтерской (финансовой) отчетности».
П. 29 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина №34н от 29 июля 1998 г.) указывает на обязанность составления бухгалтерской отчетности за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года.
Отчетной датой, как известно, признается дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).
Для КПК понятие отчетной даты содержится и в п. 1 Федерального закона от 18.07.2009 г. № 190-ФЗ «О кредитной кооперации»: «отчетный период — первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год».
Из вышесказанного следует, что производить отчисления в резерв организации необходимо ежемесячно или ежеквартально.
В бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков учитывается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов», на открытом к счету 96 субсчете «Резерв на оплату отпусков». Начисляется резерв по кредиту счета 96 и в зависимости от его характера относится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы:
- Дебет 20 (08, 26, 44...) Кредит 96 — произведены отчисления в резерв на оплату отпусков.
Использование начисленных сумм резерва (начисление отпускных при предоставлении отпуска сотруднику, компенсации за неиспользованный отпуск) отражается записью по дебету счета 96 в корреспонденции со счетами 69 и 70:
- Дебет 96 Кредит 70 — на выплачиваемые в связи с уходом в отпуск суммы среднего заработка, а также компенсации за неиспользованный отпуск;
- Дебет 96 Кредит 69 — на соответствующие суммы страховых взносов.
Рассмотрим один из вариантов формирования резервов на оплату отпусков.
Резерв на оплату отпусков является составной частью расходов на оплату труда.
Поскольку все НКО планируют расходы на заработную плату на предстоящий год, то для расчетов можно взять данные из сметы.
Пример:
Расходы на заработную плату с учетом страховых взносов по смете составляют 720000 руб. Рассчитаем предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков:
720000 руб. / 12 мес. / 29,4 дн. х 28 дн. = 57142,85 руб.
Определим ежемесячный процент отчислений в резерв:
57142,85 руб. / 720000 руб. х 100 % = 7,94%
Допустим, что в январе 2013 г. расходы на оплату труда с учетом страховых взносов составили 60000 руб. Соответственно отчисления в резерв составят:
60000 X 7,94% = 4764 руб.
В бухгалтерском учете будут произведены записи:
- Дт 20 (08, 26, 44...)Кт 96 на сумму 4674 руб.
Допустим, в течение первого полугодия резерв на оплату отпусков был сформирован в сумме 25000 руб. (Кт 96).
В июле сотрудник пошел в отпуск и ему были начислены отпускные в-сумме 10000 руб. В учете будут сделаны записи:
- Дт 96 Кт 70 на сумму 10000 руб.
- Дт 96 Кт 69 на сумму 3020 руб. (10000 руб. х 30,2% — на сумму страховых взносов).
В случае если в бухучете суммы резерва не хватает для оплаты отпусков, отпускные нужно списывать на счета учета затрат (20, 26, 44...).